一般情況下，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，那么失控發(fā)票補繳以前年度增值稅財務(wù)怎么做會計處理呢，為了大家更好的掌握這部分的知識內(nèi)容，小編在下文整理了相關(guān)知識內(nèi)容，希望可以給大家提供一些參考。

應(yīng)為失控發(fā)票補繳以前年度增值稅的會計處理

在《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，無“以前年度損益調(diào)整”科目，但可增設(shè)此科目，或者也可以將涉及損益的內(nèi)容直接計入“利潤分配--未分配利潤”科目。

一般情況下，查補增值稅的，也同時會要求補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。因該事項影響以前年度損益，所以要通過“以前年度損益調(diào)整”來核算，最終調(diào)整“期初未分配利潤”。

而對于稅收滯納金、罰款，一般直接計入“營業(yè)外支出”，但按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，故在企業(yè)所得稅年度申報時，將該項支出作納稅調(diào)增處理。

涉及以前年度增值稅會計處理：

借：以前年度損益調(diào)整;貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅;貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤分配--未分配利潤;貸：以前年度損益調(diào)整

增值稅發(fā)票被告知為失控發(fā)票是怎么回事?

增值稅專用發(fā)票每月不去抄報稅，稅務(wù)部門就會視同為失控發(fā)票。

處理方法：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》(國稅發(fā)〔2004〕123號)規(guī)定：“一、基本內(nèi)容……在防偽稅控系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)版中增加雙向比對功能，即：通過認(rèn)證環(huán)節(jié)將要認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)與失控發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行自動比對，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)(該類發(fā)票稱為‘認(rèn)證時失控發(fā)票’);通過每天新增的失控發(fā)票數(shù)據(jù)與前期已認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)自動比對，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)(該類發(fā)票稱為‘認(rèn)證后失控發(fā)票’)?！?/P>

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