大家在日常的會計工作中是很常見的。暫估成本沒有發(fā)票能稅前扣除嗎，接下來本文針對這個問題為各位財務(wù)人員做個解答，希望對各位財務(wù)人員有所幫助!

暫估成本沒有發(fā)票可以稅前扣除嗎?

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,對于已驗收入庫的購進商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應當在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當月或者近期同類商品的購進成本、當月或者近期類似商品的購進成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當期市場價格、售價*預計或平均成本率、等)暫估入賬.待下月初應將此分錄按暫估金額紅字沖回.待發(fā)票到達后按實際發(fā)票列明金額處理.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

根據(jù)上述規(guī)定,公司應按會計準則對已入庫未收取發(fā)票的商品進行暫估入賬,待下月初按暫估金額紅字沖回,待發(fā)票到達后按實際發(fā)票列明金額處理,匯算清繳時,應補充提供該成本、費用,否則企業(yè)所得稅前不能扣除.

暫估成本在匯算清繳時的處理規(guī)定

首先沖平暫估入賬的憑證(紅字),借:原材料貸:應付賬款

其次根據(jù)發(fā)票計入原材料,借:原材料借:應交稅費-增值稅-進項稅額貸:銀行存款或應付賬款

第三將原材料轉(zhuǎn)入上年的損益,借:以前年度損益調(diào)整貸:原材料

第四將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤借:利潤分配-未分配利潤貸:以前年度損益調(diào)整

"暫估成本"納稅調(diào)整常見誤區(qū):

《新辦法》直接取消了"應取得而未取得"的處罰條款,體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)作為發(fā)票及稅收管理機關(guān)的管理責任,而不是像過去那樣將部分責任轉(zhuǎn)嫁給接受方承擔.前面討論的"暫估成本",即"成本已發(fā)生,而未取得發(fā)票"的情形,在2011年所得稅匯算清繳過程中,按照現(xiàn)有的法律規(guī)定,并不需要調(diào)整,即不需要補繳企業(yè)所得稅.

《新辦法》處在完善過程中,及時取得發(fā)票入賬仍是納稅人的最佳選擇.

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