增值稅的優(yōu)惠政策包括返還和減免,返還的形式有即征即退、先征后退以及先征稅后返還，那么免稅企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票怎么做賬呢，接下來本文針對(duì)這個(gè)問題為各位財(cái)務(wù)人員做個(gè)解答，希望對(duì)各位財(cái)務(wù)人員有所幫助!

免稅企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理增值稅減免賬務(wù)處理

對(duì)于流轉(zhuǎn)稅減免和返還的會(huì)計(jì)處理,財(cái)政部曾經(jīng)在財(cái)會(huì)[1995]6號(hào)文件中作出過比較明確的規(guī)定.

增值稅直接減免的會(huì)計(jì)處理

增值稅的優(yōu)惠政策包括返還和減免,返還的形式有即征即退、先征后退以及先征稅后返還;增值稅的減免優(yōu)惠主要體現(xiàn)為法定減免(直接減免)和政策行臨時(shí)減免.

在財(cái)政部財(cái)會(huì)[1995]6號(hào)文件中規(guī)定:企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目.對(duì)于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目.未設(shè)置"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)"補(bǔ)貼收入"科目.

(一)如果納稅人銷售的項(xiàng)目部分免征增值稅

從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通、應(yīng)稅勞務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目在流轉(zhuǎn)過程中仍然會(huì)有新增價(jià)值,即仍然負(fù)有納稅義務(wù),而免稅則是國家出于特定目的將其本該征繳的稅額不予征繳,轉(zhuǎn)作國家對(duì)納稅人的一種"補(bǔ)貼".但是,增值稅實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,納稅人和負(fù)稅人可能不是同一主體,因此,這里的免稅只能是針對(duì)納稅人而言,而負(fù)稅人則不一定享有這種優(yōu)惠,即納稅人銷售免稅項(xiàng)目,盡管不能開具增值稅專用發(fā)票而只能開具普通發(fā)票.

(二)如果納稅人銷售的項(xiàng)目全部免征增值稅

如果納稅人銷售的項(xiàng)目全部屬于增值稅的免稅項(xiàng)目,還需要從兩方面進(jìn)行分析:

1、如果納稅人開始購進(jìn)貨物或者勞務(wù)時(shí)不準(zhǔn)備或者不明確要用于免稅項(xiàng)目,而在生產(chǎn)過程中其用途發(fā)生了改變,最終全部用于了免稅項(xiàng)目,即納稅人對(duì)外銷售的全部是增值稅免稅項(xiàng)目,其會(huì)計(jì)處理類同于第(一)種情況,可比照進(jìn)行.

2、如果納稅人開始購進(jìn)貨物或者勞務(wù)時(shí)就已經(jīng)明確要用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)或者銷售,其購進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入采購成本,因而也不存在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)額轉(zhuǎn)出以及減免稅款等問題,或者說已經(jīng)超出了增值稅的征稅范圍。

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