企業(yè)所得稅匯算清繳就要開始了，王會計在查賬時發(fā)現(xiàn)了會計憑證中有幾張加油費充值增值稅普票的費用報銷!按照企業(yè)所得稅規(guī)定，加油卡充值獲得的增值稅普通發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，那什么樣的加油費發(fā)票才合規(guī)呢？下面我們一起來討論一下。

 

什么樣的加油費發(fā)票才合規(guī)?

1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個字。

2、發(fā)票上必須有商品和服務稅收分類編碼，且編碼是屬于成品油大類的。

3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0(紅字發(fā)票除外),“單位”必須是“噸”或“升” 。

4、發(fā)票上必須有購買方納稅人識別號(購買方為個人和非企業(yè)性單位除外)。

 

企業(yè)購買加油卡賬務處理的案例說明

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月將加油卡充值10000元，實際轉賬11300元，款項轉賬到加油站，在確認該筆款項轉賬到加油站后，加油站給甲公司開具了增值稅普通發(fā)票，月末，加油卡全部消費完成后，甲公司憑加油小票到加油站開具增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定期限內(nèi)已勾選認證，請寫出甲公司相關的會計處理。

1、充值時甲公司的賬務處理

借：預付賬款-中石油公司 11300.00

  貸：銀行存款 11300.00

 

2、月末消費完，全部用于增值稅抵扣項目。

借：管理費用 10000.00

       應交稅費-應交增值稅-進項稅額 1300.00

  貸：預付賬款-中石油公司 11300.00

 

3、月末消費完，全部未用于增值稅可抵扣項目

借：管理費用 11300.00

  貸：預付賬款-中石油公司 11300.00

 

由此可見，王會計可以拿加油卡的加油記錄要求加油站開具增值稅專用發(fā)票，就可以避免企業(yè)所得稅稅前扣除的損失了。

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