企業(yè)所得稅匯算清繳就要開始了，王會(huì)計(jì)在查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)憑證中有幾張加油費(fèi)充值增值稅普票的費(fèi)用報(bào)銷!按照企業(yè)所得稅規(guī)定，加油卡充值獲得的增值稅普通發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，那什么樣的加油費(fèi)發(fā)票才合規(guī)呢？下面我們一起來(lái)討論一下。

什么樣的加油費(fèi)發(fā)票才合規(guī)?

1、成品油發(fā)票左上角必須有“成品油”三個(gè)字。

2、發(fā)票上必須有商品和服務(wù)稅收分類編碼，且編碼是屬于成品油大類的。

3、成品油發(fā)票“數(shù)量”不能為0(紅字發(fā)票除外),“單位”必須是“噸”或“升” 。

4、發(fā)票上必須有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)(購(gòu)買方為個(gè)人和非企業(yè)性單位除外)。

企業(yè)購(gòu)買加油卡賬務(wù)處理的案例說(shuō)明

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月將加油卡充值10000元，實(shí)際轉(zhuǎn)賬11300元，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬到加油站，在確認(rèn)該筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬到加油站后，加油站給甲公司開具了增值稅普通發(fā)票，月末，加油卡全部消費(fèi)完成后，甲公司憑加油小票到加油站開具增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定期限內(nèi)已勾選認(rèn)證，請(qǐng)寫出甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

1、充值時(shí)甲公司的賬務(wù)處理

借：預(yù)付賬款-中石油公司 11300.00

  貸：銀行存款 11300.00

2、月末消費(fèi)完，全部用于增值稅抵扣項(xiàng)目。

借：管理費(fèi)用 10000.00

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1300.00

  貸：預(yù)付賬款-中石油公司 11300.00

3、月末消費(fèi)完，全部未用于增值稅可抵扣項(xiàng)目

借：管理費(fèi)用 11300.00

  貸：預(yù)付賬款-中石油公司 11300.00

由此可見，王會(huì)計(jì)可以拿加油卡的加油記錄要求加油站開具增值稅專用發(fā)票，就可以避免企業(yè)所得稅稅前扣除的損失了。

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