由于營(yíng)改增的變化，從而也導(dǎo)致了納稅人納稅也有了新的規(guī)定，將取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除相關(guān)價(jià)款后不含稅的余額作為銷售額，因此之前的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)不適應(yīng)了，那有學(xué)員知道差額征稅的新會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做呢？一起來(lái)看看吧。

新規(guī)定中差額征稅科目直接沖減成本類費(fèi)用科目，不再增加收入類科目，因此會(huì)計(jì)處理如下所示：

1.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額抵減

我們需要記住的是，差額征稅是用來(lái)記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，因此需要格外注意的是，如果是采用一般計(jì)稅方法進(jìn)行核算的建筑施工項(xiàng)目預(yù)繳稅款的話，需要以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，這時(shí)扣除支付的分包款，不屬于營(yíng)改增差額征稅的核算。

2.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

當(dāng)一般納稅人采用計(jì)費(fèi)方式記錄發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)時(shí)，可以使用該科目進(jìn)行核算。

3.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)發(fā)生的增值稅額核算可以使用該科目。

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