由于私車公用的情況比較特殊，因此涉及到的稅務處理也不能統(tǒng)一處理，那下面老師就來為大家講解一下有關私車公用的稅務處理相關問題吧以及私車公用怎么才算合理的問題吧。

一、私車公用的稅務處理

1、增值稅處理

(1)員工購買車的增值稅進項稅不可以在公司進行抵扣

根據(jù)有關規(guī)定，對企業(yè)購入的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得提增值稅進項稅額不得抵扣。由于私家車的車主是公司員工而不是公司，所以員工個人購買的私車與公司無論簽訂私車公用協(xié)議還是簽訂私車租賃協(xié)議，該車購進時的進項稅金都不可以在公司進行抵扣。

(2)私車公用開具的租賃發(fā)票能否抵扣增值稅進項稅?

根據(jù)有關規(guī)定：“增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開。” 第五條規(guī)定：“增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。”基于此規(guī)定，如果小規(guī)模納稅人(包括個體經營者)與公司簽訂私車租賃協(xié)議，可以將租金到當?shù)囟悇詹块T代開增值稅專用發(fā)票，則公司可以抵扣3%的增值稅進項稅;如果員工個人與公司簽訂租車協(xié)議，則員工個人到當?shù)囟悇罩鞴荛T只能代開租賃業(yè)普通增值稅發(fā)票，不能夠抵扣增值稅進項稅，但有些地方也有特殊的規(guī)定，比如北京地區(qū)，根據(jù)京交運發(fā)[2014]483號《嚴禁汽車租賃企業(yè)為非法營運提供便利的通知》，不再給私人租賃汽車開具租賃發(fā)票。

(3)公司使用私車發(fā)生的汽油費、修理費的進項稅額能否抵扣?

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。”

基于此規(guī)定，不能抵扣增值稅進項稅在稅法上采用的是列舉法，因此員工私車與公司簽訂私車公用協(xié)議或私車租賃協(xié)議的車用于企業(yè)使用，用于生產經營所耗用的汽油費及修理費如果取得增值稅專用發(fā)票，其增值稅進項稅額可以抵扣。

2、企業(yè)所得稅處理

(1)簽訂私車公用協(xié)議的情況下的企業(yè)所得稅處理

在私車公用協(xié)議中定額約定的企業(yè)真實發(fā)生的與取得收入相關的汽油費、過路過橋費、停車費等符合《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。但是應由車主承擔的汽車本身的支出如：車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

(2)簽訂私車租賃協(xié)議的情況下的企業(yè)所得稅處理

租賃合同約定的租金，如果到當?shù)囟悇詹块T代開發(fā)票的情況下，準予在企業(yè)所得稅前進行扣除。在租賃合同約定用途并由公司承擔的汽油費、過路過橋費、停車費等，在取得發(fā)票的情況下，則可以在企業(yè)所得稅前扣除。但不能在租賃合同中約定應由車主承擔的汽車本身的車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等支出，否則不可以在企業(yè)所得稅前進行扣除。

3、個人所得稅的處理

公司使用員工車輛，有三種方式，一種是直接給職工發(fā)放車補或者允許員工在公司憑發(fā)票報銷一定的費用;第二種是員工和公司簽訂租賃合同，公司租用員工車輛并支付租賃費用;第三種是公司與員工簽訂私車公用協(xié)議書，在協(xié)議中定額約定由公司承擔的汽油費、過路過橋費、停車費。三種方式對員工個人所得稅的稅務影響不同。

(1)私車租賃協(xié)議情況下的個人所得稅處理

公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工的租金等費用，員工向稅務機關代開發(fā)票是按“財產租賃所得”計算繳納個人所得稅。

(2)直接給職工發(fā)放車補或者允許員工在公司憑發(fā)票報銷一定費用的個人所得稅處理

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。同時，《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)第一條規(guī)定，因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅?；诖艘?guī)定，在沒有簽訂租賃合同，也沒有簽訂私車公用協(xié)議書，只是支付給員工車補，或者允許員工拿票在公司報銷一定的費用，則員工按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。

(3)簽訂私車公用協(xié)議情況下的個人所得稅處理

如果公司與員工簽訂私車公用協(xié)議書，在協(xié)議中定額約定實際經營中發(fā)生的并由公司承擔的汽油費、過路過橋費、停車費，不屬于員工在公司任職或者受雇有關的其他所得，不繳納個人所得稅。

二、私車公用怎么才算合理

1.要簽訂協(xié)議

公司應與私車公用的員工簽訂用車書面協(xié)議，約定的條款必須明確車輛的使用情況及其費用分攤方式。

2.要建立制度

企業(yè)必須建立公務用車制度，做好車輛使用記錄，分清個人消費還是企業(yè)費用，同時，員工應向公司提供汽車租賃發(fā)票。

3.要規(guī)范核算

對于私車公用費用稅前扣除范圍，企業(yè)應規(guī)范財務核算，相關費用不能相互混淆，不得將應由員工個人負擔的費用改由公司承擔，并在稅前扣除。

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