【單項選擇題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，當月計劃進口總值為100萬元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，增值稅專用發(fā)票通過認證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月計劃出口總值為300萬元，實際出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。本月實際從國外免稅購進原材料150萬元，當月企業(yè)的《進料加工登記手冊》未核銷。該企業(yè)當月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元。

A、0.9

B、0.8

C、0.7

D、0

【答案】D

【解析】本題采用實耗法，所以計算免稅購進原材料價格需要使用計劃分配率。計劃分配率=進口總值÷出口總值=100÷300。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝210×（100/300）×（13%－10%）＝2.1（萬元）。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%－10%）－2.1=4.2（萬元）。當期應納稅額=100×13%－（26-4.2）－6=-14.8（萬元）。免抵退稅額抵減額=210×（100/300）×10%＝7（萬元）。出口貨物免抵退稅額＝210×10%－7＝14（萬元）。因為14.8＞14，當期應退稅14萬元。免抵稅額=14－14=0（萬元）。如果當月《進料加工登記手冊》核銷，需要按實際分配率進行調(diào)整。

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