【單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。當(dāng)年甲公司以一批應(yīng)稅消費品和一臺生產(chǎn)設(shè)備進行投資，取得乙公司30%的股份，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為600萬元、賬面價值為560萬元。該批應(yīng)稅消費品的成本為80萬元，公允價值為100萬元，消費稅稅率為5%；該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為50萬元，已計提折舊10萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素的影響，則該項業(yè)務(wù)對甲公司當(dāng)年利潤總額的影響為（ ）萬元。

A、41.15

B、15

C、36.15

D、20

【答案】C

【解析】甲公司換出資產(chǎn)對利潤總額的影響＝（100－80－100×5％）＋［45－（50－10）］＝20（萬元）；長期股權(quán)投資的初始投資成本＝100×（1＋13％）＋45×（1＋13％）＝163.85（萬元），應(yīng)享有當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝600×30％＝180（萬元），因此調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值并確認(rèn)營業(yè)外收入額＝180－163.85＝16.15（萬元）；對當(dāng)年利潤總額的影響額＝20＋16.15＝36.15（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理40，累計折舊10。貸：固定資產(chǎn)50。借：長期股權(quán)投資——投資成本 163.85。貸：主營業(yè)務(wù)收入100，固定資產(chǎn)清理40，資產(chǎn)處置損益5，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100×13％＋45×13％）18.85。借：主營業(yè)務(wù)成本80。貸：庫存商品80。借：稅金及附加5。貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅5。借：長期股權(quán)投資——投資成本16.15。貸：營業(yè)外收入16.15

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