【單項(xiàng)選擇題】某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬(wàn)元，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2020年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬(wàn)元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。本月實(shí)際從國(guó)外免稅購(gòu)進(jìn)原材料150萬(wàn)元，當(dāng)月企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》未核銷。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬(wàn)元。

A、0.9

B、0.8

C、0.7

D、0

【答案】D

【解析】本題采用實(shí)耗法，所以計(jì)算免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格需要使用計(jì)劃分配率。計(jì)劃分配率=進(jìn)口總值÷出口總值=100÷300。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）＝210×（100/300）×（13%－10%）＝2.1（萬(wàn)元）。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%－10%）－2.1=4.2（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%－（26-4.2）－6=-14.8（萬(wàn)元）。免抵退稅額抵減額=210×（100/300）×10%＝7（萬(wàn)元）。出口貨物免抵退稅額＝210×10%－7＝14（萬(wàn)元）。因?yàn)?4.8＞14，當(dāng)期應(yīng)退稅14萬(wàn)元。免抵稅額=14－14=0（萬(wàn)元）。如果當(dāng)月《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷，需要按實(shí)際分配率進(jìn)行調(diào)整。

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