【單項選擇題】（2022年）關(guān)于我國簡易辦法計算企業(yè)所得稅抵免限額的說法正確的是（　?。?。

A、居民企業(yè)從境外取得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得繳納的預(yù)提所得稅應(yīng)采用簡易辦法計算抵免

B、居民企業(yè)從直接持股25％的境外子公司分配的股息，如子公司適用的企業(yè)所得稅法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于25％，可直接按照估計收入的25％計算抵免限額

C、采用簡易辦法必須遵循“不分國不分項”原則

D、居民企業(yè)從境外取得的營業(yè)利潤在來源國的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率15％的，可以由營業(yè)利潤確定的境外應(yīng)納稅所得額的10％計算抵免限額

【答案】B

【解析】本題考核簡易辦法計算抵免。選項A，居民企業(yè)從境外未達(dá)到直接持股20%條件的境外子公司取得的股息所得，以及取得利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得，向所得來源國直接繳納的預(yù)提所得稅額，應(yīng)按直接抵免有關(guān)規(guī)定正常計算抵免，不適用簡易辦法計算抵免；選項C，采用簡易辦法必須遵循“分國不分項”原則；選項D，企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

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