【單項選擇題】甲公司是境內(nèi)一家經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。2019年全年計入成本、費用的實際發(fā)放的合理工資總額1000萬元（其中含支付給返聘離退休人員的工資100萬元），實際發(fā)生職工福利費150萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。甲公司2019年職工福利費、職工教育經(jīng)費納稅調(diào)整的金額為（?。┤f元。

A、10

B、30

C、44

D、52

【答案】B

【解析】自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工福利費稅前扣除限額＝1000×14%＝140（萬元），實際發(fā)生150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝150－140＝10（萬元）；職工教育經(jīng)費稅前扣除限額＝1000×8%＝80（萬元），實際發(fā)生100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100－80＝20（萬元）。職工福利費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝10＋20＝30（萬元）。本題考查的知識點是三費的納稅調(diào)整。屬于?？嫉膬?nèi)容，會出現(xiàn)在單選題、多選題中，更可能出現(xiàn)在綜合分析題中。題外關(guān)聯(lián)知識提請注意：（1）三費中職工福利費和工會經(jīng)費超限額支付的部分不可結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除，而職工教育經(jīng)費超限額支付的部分則可以結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除，且無年限限制。（2）自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。不再有行業(yè)限制。另外，注意集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，所發(fā)生的“職工培訓(xùn)費用”應(yīng)單獨核算且全額可稅前扣除，其余的職工教育經(jīng)費再按實發(fā)工資總額的8%限額扣除。

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