【多項(xiàng)選擇題】某商場(chǎng)（系增值稅一般納稅人）2022年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的核算錯(cuò)誤的有（?。ú豢紤]疫情期間稅收優(yōu)惠）。

A、從農(nóng)民手中收購糧食，開具收購憑證上注明的價(jià)款是10萬元： ?借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　100000 ?　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100000

B、從美國進(jìn)口一批服裝，貨款已經(jīng)支付，關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅共300萬元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得海關(guān)完稅憑證： ?借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 　3000000 ?　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　390000 ?　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　3390000

C、從電視機(jī)廠（一般納稅人）采購電視機(jī)，約定銷售100臺(tái)電視機(jī)，電視機(jī)廠返利500元，當(dāng)月銷售30000臺(tái)電視機(jī)，已經(jīng)取得返利款，并取得電視機(jī)廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票： ?借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　150000 ?　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　132743.36 ?　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　17256.64

D、從某棉紡廠采購棉花10噸，支付價(jià)款15萬元，收到其開具的普通發(fā)票： ?借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　150000 ?　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　150000

E、從小型毛巾廠購進(jìn)毛巾、枕巾、浴巾各5000條，轉(zhuǎn)賬支票支付價(jià)款20萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票： ?借：庫存商品　　　　　　　　　　　 　194174.76 ?　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5825.24 ?　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 200000

【答案】A,C

【解析】選項(xiàng)A，納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照收購價(jià)款乘以9％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×9％＝9000（元），庫存商品的入賬價(jià)值＝100000－9000＝91000（元），相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：庫存商品 91000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9000貸：銀行存款 100000；選項(xiàng)C，取得電視機(jī)廠開具的紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)該是借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）紅字，不是應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；選項(xiàng)D正確，從棉坊廠購買的棉花，收到增值稅普通發(fā)票，按照普通發(fā)票注明的價(jià)格直接計(jì)入成本，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題?！咎崾尽靠梢缘挚鄣霓r(nóng)產(chǎn)品發(fā)票包括：1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。2、從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。3、取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。小貼士：①從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋、種子、種苗等而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。②購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)扣除1%。③如果農(nóng)產(chǎn)品為核定扣除，則不再憑扣稅憑證直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

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