【單項(xiàng)選擇題】2020年某企業(yè)全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，并據(jù)此計(jì)算預(yù)繳了企業(yè)所得稅500萬(wàn)元。聘請(qǐng)的稅務(wù)師在匯算清繳時(shí)進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)：在營(yíng)業(yè)外支出賬戶中列支工商部門行政罰款8萬(wàn)元和公益性捐贈(zèng)支出250萬(wàn)元；企業(yè)為部門總裁支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元在管理費(fèi)用列支，則該企業(yè)2020年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。

A、106

B、6

C、207

D、7

【答案】D

【解析】工商部門行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝2000×12%＝240（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為250萬(wàn)元，當(dāng)年只能扣除240萬(wàn)元，剩余的10萬(wàn)元可以在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額＝2000＋8＋（250-240）＋10＝2028（萬(wàn)元），該企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝2028×25%＝507（萬(wàn)元），應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝507－500＝7（萬(wàn)元）。

備考2025年稅務(wù)師考試應(yīng)該提上日程了，預(yù)約2025年稅務(wù)師課程不僅報(bào)名可以最高優(yōu)惠300元，同時(shí)還有更多超值干貨備考資料免費(fèi)送給你哦，趕緊行動(dòng)吧！

資料一：稅務(wù)師考試《66道母題》直接刷！

資料二：稅務(wù)師考試必背法條，11.15上岸就靠它，速領(lǐng)！

資料三：稅務(wù)師5科章節(jié)思維導(dǎo)圖（PDF版）！

資料四：稅務(wù)師學(xué)霸筆記+沖刺模卷！

更多稅務(wù)師考試超值資料包，點(diǎn)擊免費(fèi)領(lǐng)取