【單項選擇題】某化工生產(chǎn)企業(yè)2021年3月8日銷售商品給B公司，不含稅售價100萬元，成本為80萬元，當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為113萬元；3月12日，用銀行存款支付2月份的應(yīng)納增值稅額18萬元，取得完稅憑證。3月份通過用途確認(rèn)的增值稅專用發(fā)票12張，進(jìn)項稅額合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（）。

A、發(fā)生賒銷：借：應(yīng)收票據(jù)1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000

B、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品800000

C、繳納上月的增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅180000貸：銀行存款180000

D、當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅72000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅72000

【答案】D

【解析】月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸方余額為72000（130000－58000）元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應(yīng)是：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）72000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅72000

備考2025年稅務(wù)師考試應(yīng)該提上日程了，預(yù)約2025年稅務(wù)師課程不僅報名可以最高優(yōu)惠300元，同時還有更多超值干貨備考資料免費送給你哦，趕緊行動吧！

資料一：稅務(wù)師考試《66道母題》直接刷！

資料二：稅務(wù)師考試必背法條，11.15上岸就靠它，速領(lǐng)！

資料三：稅務(wù)師5科章節(jié)思維導(dǎo)圖（PDF版）！

資料四：稅務(wù)師學(xué)霸筆記+沖刺模卷！

更多稅務(wù)師考試超值資料包，點擊免費領(lǐng)取