【單項選擇題】A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2×17年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×18年4月30日，2×17年所得稅匯算清繳于2×18年4月30日完成。資料如下：A公司2×17年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已確認(rèn)“預(yù)計負(fù)債”75萬元并確認(rèn)遞延所得稅。2×18年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。下列有關(guān)A公司2×18年會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整2×17年會計報表

B、沖減2×17年會計報表預(yù)計負(fù)債75萬元

C、沖減2×17年會計報表遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元

D、增加2×18年3月會計報表營業(yè)外支出5萬元

【答案】D

【解析】應(yīng)調(diào)整增加2×17年會計報表營業(yè)外支出5萬元。有關(guān)會計處理如下：借：預(yù)計負(fù)債75以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出5貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用18.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)（75×25％）18.75借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（80×25％）20貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用20借：盈余公積、未分配利潤3.75貸：以前年度損益調(diào)整3.75

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