【單項(xiàng)選擇題】20×3年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤為150萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司20×3年度應(yīng)交所得稅的金額為（ ）萬元。

A、47.5

B、37.5

C、32.5

D、42.5

【答案】A

【解析】應(yīng)交所得稅＝（150＋10/25%）×25％＝47.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用37.5，遞延所得稅資產(chǎn)10。貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 47.5。借：其他綜合收益15。貸：遞延所得稅負(fù)債15?！咎崾尽窟f延所得稅資產(chǎn)是由交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)引起的，發(fā)生時(shí)通過公允價(jià)值變動(dòng)損益核算，影響會(huì)計(jì)利潤，則其對應(yīng)的可抵扣暫時(shí)性差異是10/25%，可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)做納稅調(diào)增；遞延所得稅負(fù)債是由以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)引起的，發(fā)生時(shí)通過其他綜合收益核算，不影響會(huì)計(jì)利潤，不做納稅調(diào)整。

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