【單項選擇題】某居民企業(yè)2023年度產(chǎn)品銷售收入5100萬元，車隊對外提供運輸服務(wù)時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配確認收入50萬元（以上收入均不含增值稅）。當年發(fā)生管理費用450萬元，其中業(yè)務(wù)招待費70萬元；銷售費用900萬元，全部為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；財務(wù)費用260萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元，利息費用80萬元（金融機構(gòu)同類、同期貸款利率7%）。該企業(yè)可以扣除的期間費用合計為（?。┤f元。

A、1520.6

B、1572.55

C、1542.95

D、1548.6

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，計入資產(chǎn)處置損益，不屬于銷售（營業(yè)）收入；不計入計算業(yè)務(wù)招待費和廣宣費扣除限額的基數(shù)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（5100＋190＋550＋50）×5‰＝29.45（萬元）＜70×60%＝42（萬元），只能扣除29.45萬元。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額＝（5100＋190＋550＋50）×15%＝883.5（萬元），實際發(fā)生額900萬元，按883.5萬元扣除。向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息＝1000×7%＝70（萬元），該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費用合計＝（450－70＋29.45）＋883.5＋（260－80＋70）＝1542.95（萬元）。

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