【單項選擇題】境外某公司2020年初在中國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2020年底稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進(jìn)行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2020年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（ ）萬元。

A、5.33

B、3.53

C、25

D、5

【答案】B

【解析】代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率=（60+20）÷（1－15%）×15%=14.12（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=14.12×25%=3.53（萬元）。

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