某乳制品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)納稅人，2023年11月銷售酸奶300噸，取得不含稅銷售額200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.2，原乳平均購買單價為0.44萬元/噸，按照投入產(chǎn)出法計算，該乳制品加工企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）萬元。
來源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：17179 時間：2025-02-28
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【單項選擇題】某乳制品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)納稅人，2023年11月銷售酸奶300噸，取得不含稅銷售額200萬元，原乳單耗數(shù)量為1.2，原乳平均購買單價為0.44萬元/噸，按照投入產(chǎn)出法計算，該乳制品加工企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為（?。┤f元。
A、15.19
B、20.59
C、18.22
D、21.85
【答案】C
【解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率），其中當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量?？鄢蕿殇N售貨物的適用稅率。酸奶適用稅率為13%，所以扣除率為13%。
當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅＝300×1.2×0.44×13%÷（1＋13%）＝18.22（萬元）。
【點(diǎn)評】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除核定方法
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繼續(xù)生產(chǎn) |
投入產(chǎn)出法 |
可抵進(jìn)項稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率） |
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成本法 |
可抵進(jìn)項稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） |
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參照法 |
新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率 |
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【提示】公式中的扣除率按成品貨物銷售的適用稅率確定。 如成品為鮮奶則適用9％；如成品為酸奶則適用13％ |
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直接銷售 |
可抵進(jìn)項稅額＝銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率） 【提示】此處的適用稅率一律為9％。 |
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不構(gòu)成貨物實(shí)體 |
可抵進(jìn)項稅額＝耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×平均購買單價×適用稅率/（1＋適用稅率） 【提示】此處的適用稅率為9％。 （用于加工13％稅率的貨物可以加扣1％） |
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