【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2023年3月外購(gòu)原材料并入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，增值稅額為1560元，數(shù)量為10噸。交由運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)回，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅為180元，入庫(kù)前原材料因保管不善造成非正常損失1噸。上述款項(xiàng)均已付清，下列分錄正確的是（?。?/p>

A、借：管理費(fèi)用 　　　　　　　2180
　　原材料　　　　　　　　　 　　12000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560
　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　15740

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1566
　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　 1574
　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　15740

C、借：原材料　　　　　　　　　　　　　14000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1740
　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　15740

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　12800
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1584
　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　 　　　　　　　　　 1356
　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　15740

【答案】B

【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（1560＋180）×90％＝1566（元），不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（而非進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=（1560＋180）×10％＝174（元）。因此，待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目金額＝（12000＋1560＋2000＋180）×10％＝1574（元），原材料金額＝（12000＋2000）×90％＝12600（元）。

【點(diǎn)評(píng)】非正常損失的部分要計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，要注意不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也要計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

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