【單項(xiàng)選擇題】某大型超市為增值稅一般納稅人，2024年3月采用分期收款方式銷(xiāo)售商品，合同約定不含稅銷(xiāo)售總金額為375萬(wàn)元，本月收回40%貨款，其余貨款于4月10日前收回，由于購(gòu)貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元；零售商品實(shí)際取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，其中包括以舊換新方式銷(xiāo)售商品實(shí)際取得收入80萬(wàn)元，收購(gòu)的舊貨作價(jià)34萬(wàn)元；從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款180萬(wàn)元；本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款0.3萬(wàn)元、增值稅0.039萬(wàn)元；將2月份從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的飲料（已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅）本月發(fā)給職工作為勞動(dòng)節(jié)的禮品，賬面成本為4萬(wàn)元。該超市2024年3月應(yīng)納增值稅為（?。┤f(wàn)元。

A、28.17

B、29.53

C、28.16

D、23.20

【答案】D

【解析】采用分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；采用以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，按照新貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，舊貨的收購(gòu)價(jià)格不得從銷(xiāo)售額中扣減；自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[375×40%＋（200＋34）÷（1＋13%）]×13%＝46.42（萬(wàn)元）。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝180×13%－4×13%＝22.88（萬(wàn)元）。
應(yīng)納增值稅＝46.42－22.88－（0.3＋0.039）＝23.20（萬(wàn)元）。

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