【單項選擇題】某市一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2023年6月企業(yè)為了提高產(chǎn)品安全性，從國內(nèi)購入3臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元，增值稅78萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，設(shè)備殘值率為6%，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（?。┤f元。（不考慮加速折舊優(yōu)惠）

A、26.4

B、28.2

C、18.4

D、56.4

【答案】B

【解析】會計上計提的折舊＝600×（1－6%）÷5÷12×6＝56.4（萬元），按照稅法規(guī)定所得稅前準予扣除的折舊＝600×（1－6%）÷10÷12×6＝28.2（萬元），安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝56.4－28.2＝28.2（萬元）。提示：本題不考慮加速折舊優(yōu)惠，如果采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定折舊年限的60%，按照稅法規(guī)定所得稅前準予扣除的折舊＝600×（1-6%）÷（10×60%）÷12×6=47（萬元）

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