【單項(xiàng)選擇題】2021年9月，在北京某教育公司任職多年的員工黃某被公司派往美國(guó)工作3個(gè)月，2021年1-9月份北京公司每月支付黃某工資20000元，在美國(guó)工作期間，工資由公司設(shè)在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu)支付，每月折合人民幣20000元，每月由該分支機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅1000元；黃某取得美國(guó)勞務(wù)報(bào)酬折合人民幣15000元，按美國(guó)的稅法繳納了個(gè)人所得稅2500元。2021年黃某在美國(guó)工作3個(gè)月取得的所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。

A、0

B、885

C、1500

D、637.14

【答案】D

【解析】境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[20000×12+15000×（1-20%）-5000×12]×20%-16920=21480（元），綜合所得抵免限額=21480×[20000×3+15000×（1-20%）]÷[20000×12+15000×（1-20%）]=6137.14（元），境外已經(jīng)繳納稅款=1000×3+2500=5500（元），所以在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為＝6137.14－5500＝637.14（元）【點(diǎn)評(píng)】本題考查個(gè)人所得稅抵免限額的計(jì)算。居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來源于中國(guó)境外的所得，依照所得來源國(guó)家（地區(qū)）稅收法律規(guī)定在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。來源于一國(guó)（地區(qū)）所得的抵免限額＝來源于該國(guó)（地區(qū)）綜合所得抵免限額＋來源于該國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得抵免限額＋來源于該國(guó)（地區(qū)）其他分類所得抵免限額，其中：1.來源于一國(guó)（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照我國(guó)規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)2.來源于一國(guó)（地區(qū)）經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照我國(guó)計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)3.來源于一國(guó)（地區(qū)）其他分類所得的抵免限額＝該國(guó)（地區(qū)）的其他分類所得按我國(guó)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額

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