【單項(xiàng)選擇題】某市一家冰箱生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年6月企業(yè)為了提高產(chǎn)品安全性，從國內(nèi)購入3臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬元，增值稅78萬元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的殘值率為6%，稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。

A、26.4

B、28.2

C、18.4

D、56.4

【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊＝600×（1－6%）÷5÷12×6＝56.4（萬元），按照稅法規(guī)定所得稅前準(zhǔn)予扣除的折舊＝600×（1－6%）÷10÷12×6＝28.2（萬元），安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝56.4－28.2＝28.2（萬元）。

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