【多項選擇題】甲公司2022年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元，甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2023年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2022年適用的所得稅稅率為25%，自2023年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。該公司2022年度利潤總額為2 000萬元。（1）2022年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期，分期付息、到期還本國債，甲公司將該國債作為“債權(quán)投資”核算。2022年12月31日確認(rèn)的國債利息收入為112.5萬元。（2）2022年初購入的債券作為“其他債權(quán)投資”核算，成本為100萬元，2022年末公允價值為120萬元。下列有關(guān)甲公司2022年的會計處理表述正確的有（）。

A、應(yīng)交所得稅為471.88萬元

B、遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為8萬元

C、利潤表確認(rèn)的所得稅費用為476.88萬元

D、資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元

E、其他債權(quán)投資的賬面價值為120萬元

【答案】A,B,D,E

【解析】選項A，應(yīng)交所得稅=（2 000－112.5）×25%=471.88（萬元）；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=20/25%×15%－20=－8（萬元）（貸方發(fā)生額為8萬元）； 選項C，利潤表確認(rèn)的所得稅費用為479.88（471.88＋8）萬元；選項D，遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額=20×15%=3（萬元），資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的其他綜合收益=20×（1－15%）=17（萬元）；選項E，其他債權(quán)投資的賬面價值為其公允價值120萬元。

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