【單項(xiàng)選擇題】天空房地產(chǎn)公司2024年11月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款8000萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)180萬(wàn)元，受讓當(dāng)月全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本10000萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓，取得不含稅收入20000萬(wàn)元。該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以加計(jì)扣除的金額為（　）萬(wàn)元。

A、3306

B、3328

C、3636

D、3600

【答案】C

【解析】按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的20％計(jì)算加計(jì)扣除費(fèi)用。
取得土地使用權(quán)支付的金額＝8000＋180＝8180（萬(wàn)元）；
房地產(chǎn)開發(fā)成本＝10000（萬(wàn)元）；
加計(jì)扣除金額＝（8180＋10000）×20％＝3636（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：①土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：含耕地占用稅；②前期工程費(fèi)；③建筑安裝工程費(fèi)；④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；⑤公共配套設(shè)施費(fèi)；⑥開發(fā)間接費(fèi)用。

（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：①能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。
②不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫ⅲ虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。

（4）轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：

①營(yíng)改增前：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
②營(yíng)改增后：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

（5）其他扣除項(xiàng)目：僅適用于房企新建房，加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×20％。

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