下列各項中，一般納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額也不得從銷項稅額中抵扣的是（?。?/h1>

來源：牛賬網(wǎng) 作者：木槿老師 閱讀人數(shù)：16349 時間：2025-08-10

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【單項選擇題】下列各項中，一般納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項稅額也不得從銷項稅額中抵扣的是（?。?/p>

A、外購鋼材用于修建職工食堂

B、購進(jìn)小汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營使用

C、外購貨物因自然災(zāi)害發(fā)生損失

D、外購水果無償贈送給其他單位

【答案】A

【解析】外購貨物用于集體福利，其進(jìn)項稅不可以抵扣。

【點評】增值稅進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的規(guī)定：
（一）不得抵扣——從用途看：

不得抵扣原因	具體內(nèi)容	記憶
1.用于簡易計稅	用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。 【提示】納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費	簡
2.用于免稅項目		免
3.用于集體福利		集
4.用于個人消費		個
5.非正常損失	非正常損失的購進(jìn)貨物，及相關(guān)勞務(wù)、交通運輸服務(wù)。	非
	非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、相關(guān)勞務(wù)、交通運輸服務(wù)。
	非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

（二）不得抵扣——從購進(jìn)角度看
購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)
【提示1】符合條件的旅客運輸服務(wù)進(jìn)項可以抵扣。
【提示2】住宿可抵扣
【提示3】支付的貸款利息進(jìn)項稅額不得抵扣，與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，進(jìn)項稅額也不得抵扣。
（三）不得抵扣——從資格條件角度
①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
②應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
【提示】按銷售額乘以適用稅率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項。
（四）不得抵扣進(jìn)項——從憑證上看
納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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