【多項(xiàng)選擇題】某生產(chǎn)企業(yè)2023年9月因管理不善使外購(gòu)的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用處理。甲材料采購(gòu)價(jià)格500元/噸（不含稅），市場(chǎng)價(jià)格600元/噸（不含稅），損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購(gòu)買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價(jià)1.3萬元，主要耗用外購(gòu)乙材料生產(chǎn)，占生產(chǎn)成本的60％，且A產(chǎn)品成本中只有乙材料抵扣了進(jìn)項(xiàng)。則以下說法正確的有（　）。

A、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為163337元

B、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為192000元

C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為8930元

D、銷項(xiàng)稅額為442000元

E、管理費(fèi)用金額為2222637元

【答案】A,E

【解析】外購(gòu)貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝50000×13％＋（59300－50000）×9％＝7337（元）（（59300－50000）×9％是運(yùn)費(fèi)成本計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝200×10000×60％×13％＝156000（元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝7337＋156000＝163337（元），管理費(fèi)用金額＝59300＋2000000＋163337＝2222637（元），涉及會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　2222637
　　貸：原材料——甲材料　　　59300
　　　　庫存商品——A產(chǎn)品　　　2000000
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）163337

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