【單項選擇題】某企業(yè)集團母子公司壞賬準(zhǔn)備計提比例均為應(yīng)收賬款余額的5%，所得稅稅率均為25％。上年年末該公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4000萬元，本年年末對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為2000萬元。該企業(yè)本年編制合并財務(wù)報表時就上述事項對“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的影響為（　）萬元。

A、50

B、25

C、－50

D、－25

【答案】D

【解析】本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4000萬元，對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額＝4000×5%＝200（萬元），相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25％＝50（萬元）。年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為2000萬元，對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額＝2000×5%＝100（萬元），相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25％＝25（萬元）。因該事項影響合并財務(wù)報表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的金額＝50－100×25％＝25（萬元）。抵銷分錄如下：借：應(yīng)付賬款 2000。貸：應(yīng)收賬款 2000。借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備 100，信用減值損失 100。貸：未分配利潤――年初 200。借：未分配利潤――年初 50。貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25，所得稅費用 25

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