【單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2024年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（　）萬元。（不考慮小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠）

A、10

B、12

C、30

D、79

【答案】C

【解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元）
境外已納稅款扣除限額＝75×100÷（200＋100）＝25（萬元）
境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬元，則匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅額＝75－20－25＝30（萬元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查境外所得稅額抵扣政策。符合規(guī)定范圍的已在境外繳納的所得稅稅額，可從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額

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