一、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅辦法

（一）個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法：（同企業(yè)所得稅的不再介紹:增量復(fù)習(xí)法）

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－成本－費(fèi)用－損失－稅金－其他支出－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

1、收入總額注意：

（1）不包括：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和特許權(quán)使用費(fèi)收入。

（2）其他收入包括：逾期一年以上的未退包裝物押金收入@企業(yè)所得稅其他收入包括的是逾期未退包

裝物押金收入。

2、取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人， 沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用

60 000 元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

3、個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

（1）個(gè)人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

（5）非廣告性的贊助支出；

（6） 用于個(gè)人和家庭的支出；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

4、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、 家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其 40 %視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

5、個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)

轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò) 5 年。

【提示】指?jìng)€(gè)體工商戶依照本辦法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。

（二）扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

1、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)費(fèi)用的扣除：

2.其他扣除規(guī)定：

（1）個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按 實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

（2）個(gè)體工商戶 自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為 開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可

以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可 自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于 3 年期限內(nèi)攤銷(xiāo)扣除，但一

經(jīng)選定，不得改變。

【@企業(yè)所得稅】企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生 籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧

損，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年 一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，

但一經(jīng)選定，不得改變。@長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，支出發(fā)生月份的次月起， 分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限 不得低于 3 年。

（3）個(gè)體工商戶通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐 贈(zèng)額不超過(guò)其 應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。個(gè)體工商戶直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

（4）個(gè)體工商戶研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技

術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予 直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元

以上（含 10 萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理， 不得在當(dāng)期直接扣除。

（5）個(gè)體工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即

期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的 匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。

【@企業(yè)所得稅】匯兌損失除已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配外，準(zhǔn)予扣除。

（6）個(gè)體工商戶有 兩處或兩處以上經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，選擇并固定向其中一處經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法

納稅人 :個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅人。

合伙企業(yè)合伙人所得額確認(rèn)原則：協(xié)議—協(xié)商—出資—平均

【提示】1.合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人；2、合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。此類(lèi)合伙人在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

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