全面數(shù)字化的電子發(fā)票常見問題即問即答

納稅人開具或取得全面數(shù)字化的電子發(fā)票后，如何填寫增值稅申報表？

答：（1）試點一般納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票的金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”欄次中；開具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票的金額及稅額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申 報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第3至4列“開 具其他發(fā)票”欄次中。

        一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票的份數(shù)、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”。但納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得3%征收率的農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，已按農(nóng)產(chǎn)品票面金額的 9%申報抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的，填列在增值稅申報表《附列資料二》 第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。

        一般納稅人已將數(shù)電票用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的 《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及 附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”。但納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或3%征收率的農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票并已按農(nóng)產(chǎn)品票面金額的9%申報抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的，以及已加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項 稅額明細(xì)）第 23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。

（2）試點小規(guī)模納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票” 字樣的數(shù)電票的金額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表（小 規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；開具的“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電票的金額應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

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