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一、城鄉(xiāng)污水處理廠(chǎng)是否需要繳納環(huán)境保護(hù)稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位需繳納環(huán)境保護(hù)稅。城鄉(xiāng)污水處理廠(chǎng)需注意以下兩種情況

1. 應(yīng)稅情形

- 處理后出水直接排入河流、湖泊等環(huán)境水體；

- 污泥未按規(guī)范處置（如非法填埋或傾倒）。

2. 免稅情形

- 出水達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠(chǎng)污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB 18918-2002）一級(jí)A及以上標(biāo)準(zhǔn)；

- 污泥通過(guò)焚燒、制磚等合規(guī)方式資源化利用。

> 政策依據(jù)環(huán)保稅法第五條、第十二條及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕23號(hào)）。

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二、污水處理廠(chǎng)環(huán)保稅計(jì)算核心要素

1. 應(yīng)稅污染物種類(lèi)

污水處理廠(chǎng)主要涉及以下應(yīng)稅污染物

- 水污染物化學(xué)需氧量（COD）、氨氮、總磷、懸浮物等；

- 固體廢物未合規(guī)處置的污泥（按噸計(jì)稅）。

2. 污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算

以水污染物為例，計(jì)算公式為

\[

污染當(dāng)量數(shù) = \frac{排放量（千克）}{污染當(dāng)量值（千克）}

\]

示例某廠(chǎng)月度COD排放量為500千克，污染當(dāng)量值為1千克，則污染當(dāng)量數(shù)為500。

> 附部分污染物當(dāng)量值表

> | 污染物   | 污染當(dāng)量值（千克） |

> |----------|------------------|

> | COD      | 1                |

> | 氨氮     | 0.8              |

> | 總磷     | 0.25             |

3. 稅額確定

根據(jù)地方標(biāo)準(zhǔn)，稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額。例如

- 浙江省水污染物每污染當(dāng)量1.4元；

- 江蘇省分檔征收，COD每當(dāng)量1.8元。

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三、分步申報(bào)流程（以電子稅務(wù)局為例）

步驟1數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)與留存

- 安裝在線(xiàn)監(jiān)測(cè)設(shè)備，或委托第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具月度《污染源監(jiān)測(cè)報(bào)告》；

- 保存原始記錄備查，包括進(jìn)水水質(zhì)、處理工藝臺(tái)賬等。

步驟2填寫(xiě)《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》

- 主表填報(bào)納稅人基本信息及應(yīng)納稅額；

- 附表1（大氣、水污染物計(jì)算）逐項(xiàng)填寫(xiě)污染物排放量及當(dāng)量數(shù)；

- 附表3（固體廢物計(jì)算）填報(bào)污泥處置量及方式。

步驟3提交申報(bào)材料

需附以下證明文件（掃描件）

1. 污水處理廠(chǎng)排污許可證；

2. 環(huán)保部門(mén)出具的污染物排放量核定文件（如有）；

3. 達(dá)標(biāo)排放檢測(cè)報(bào)告（申請(qǐng)減免時(shí)需提供）。

步驟4稅款繳納

申報(bào)截止時(shí)間為季度終了后15日內(nèi)（如4月15日、7月15日等），可通過(guò)電子稅務(wù)局直接扣款。

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四、合規(guī)節(jié)稅策略

1. 技術(shù)減免

- 對(duì)采用膜生物反應(yīng)器（MBR）、人工濕地等低碳工藝的，部分省市給予30%稅額減免；

2. 集中處理優(yōu)惠

- 納入城鎮(zhèn)管網(wǎng)的生活污水處理廠(chǎng)，可申請(qǐng)暫予免征環(huán)保稅；

3. 差錯(cuò)糾正機(jī)制

- 申報(bào)錯(cuò)誤可在3年內(nèi)申請(qǐng)退稅，需提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》及證明材料。

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五、常見(jiàn)問(wèn)題解答

Q鄉(xiāng)鎮(zhèn)小型污水處理站如何申報(bào)？

A設(shè)計(jì)規(guī)模＜500噸/日的農(nóng)村污水處理設(shè)施，若委托第三方運(yùn)營(yíng)，由運(yùn)營(yíng)方作為納稅人申報(bào)。

Q污泥運(yùn)輸至垃圾焚燒廠(chǎng)是否免稅？

A需提供與焚燒廠(chǎng)簽訂的合規(guī)處置協(xié)議及轉(zhuǎn)移聯(lián)單，否則按0.3元/千克計(jì)稅。

Q在線(xiàn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)與手工檢測(cè)不一致如何處理？

A優(yōu)先以在線(xiàn)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，手工數(shù)據(jù)僅作補(bǔ)充，差異超過(guò)10%需重新核定。

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結(jié)語(yǔ)城鄉(xiāng)污水處理廠(chǎng)應(yīng)結(jié)合自身排放特征，準(zhǔn)確核算污染物數(shù)據(jù)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。建議定期與當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境局、稅務(wù)局溝通，確保申報(bào)合規(guī)高效。

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