近年來，國家持續(xù)加大對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，尤其是針對(duì)小型微利企業(yè)推出了一系列稅收優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力。2026年，相關(guān)政策進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，讓更多符合條件的企業(yè)能夠享受到實(shí)實(shí)在在的稅收紅利。本文將詳細(xì)介紹當(dāng)前小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容、適用條件以及申報(bào)要點(diǎn)，幫助企業(yè)準(zhǔn)確把握政策動(dòng)向，合理合規(guī)享受稅收減免。

一、2026年小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要內(nèi)容

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新文件，2026年對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)施以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這意味著實(shí)際稅負(fù)僅為5%。

具體計(jì)算方式如下

- 年應(yīng)納稅所得額 ≤ 300萬元的部分按25%計(jì)入應(yīng)稅所得，再乘以20%稅率，即實(shí)際稅率為5%；

- 超過300萬元的部分，則不再享受優(yōu)惠，需按25%的法定稅率正常計(jì)稅。

舉例說明某小型微利企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為280萬元，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅 = 280萬元 × 25% × 20% = 14萬元，相比普通企業(yè)節(jié)省稅款約49萬元。

該政策延續(xù)了近年來對(duì)小微企業(yè)的普惠性支持，體現(xiàn)了國家“放水養(yǎng)魚”、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的決心。

二、享受稅收優(yōu)惠需滿足的條件

并非所有小微企業(yè)都能自動(dòng)享受上述優(yōu)惠，必須同時(shí)滿足以下三個(gè)核心條件

1. 從事國家非限制和禁止行業(yè)

企業(yè)所從事的經(jīng)營活動(dòng)不得屬于國家明確限制或禁止的行業(yè)范圍，如高污染、高耗能、淘汰類產(chǎn)業(yè)等。通常以《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》為參考依據(jù)。

2. 年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

這是享受優(yōu)惠的關(guān)鍵門檻。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

3. 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

- 工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元；

- 其他企業(yè)（如服務(wù)業(yè)、商貿(mào)企業(yè)等）從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

其中，“從業(yè)人數(shù)”包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)；“資產(chǎn)總額”以全年季度平均值計(jì)算，公式為

（年初資產(chǎn)總額 + 年末資產(chǎn)總額）÷ 2。

三、如何判斷是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)？

企業(yè)在申報(bào)前應(yīng)自行測算是否滿足上述三項(xiàng)條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)通常在年度匯算清繳時(shí)進(jìn)行審核認(rèn)定，但企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即可依據(jù)當(dāng)期情況享受優(yōu)惠。

建議企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)

- 定期核算季度平均從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額；

- 準(zhǔn)確歸集成本費(fèi)用，合理控制應(yīng)納稅所得額；

- 留存相關(guān)證明材料，如員工花名冊(cè)、工資發(fā)放記錄、資產(chǎn)負(fù)債表等，以備稅務(wù)核查。

四、申報(bào)流程與注意事項(xiàng)

符合條件的小型微利企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，可通過電子稅務(wù)局在線申報(bào)，系統(tǒng)將自動(dòng)識(shí)別并適用優(yōu)惠政策。

主要操作步驟包括

1. 登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入“企業(yè)所得稅申報(bào)”模塊；

2. 填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》；

3. 在“附報(bào)信息”欄勾選“小型微利企業(yè)”選項(xiàng)；

4. 系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減免稅額，確認(rèn)無誤后提交申報(bào)。

需要注意的是

- 若年度中間因規(guī)模擴(kuò)張導(dǎo)致不符合條件，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款；

- 企業(yè)應(yīng)確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，避免因虛假申報(bào)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

- 對(duì)于核定征收企業(yè)，若符合小型微利企業(yè)條件，也可享受相應(yīng)減免政策。

五、政策意義與企業(yè)應(yīng)對(duì)建議

2026年的小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，不僅降低了企業(yè)稅負(fù)，也增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展的信心和動(dòng)力。特別是對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)和經(jīng)營壓力較大的中小企業(yè)而言，5%的實(shí)際稅率極大緩解了資金壓力。

企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注政策變化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠提升盈利能力。同時(shí)，建議定期與專業(yè)財(cái)稅機(jī)構(gòu)溝通，確保合規(guī)享受政策紅利，避免因理解偏差造成損失。

總之，小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是一項(xiàng)惠及面廣、支持力度大的利好措施。只要企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范核算，完全可以在合規(guī)前提下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最優(yōu)化，為可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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