【單項選擇題】寰宇公司于2018年6月30日取得對知了公司投資。知了公司當日所有者權(quán)益公允價值為2 000萬元（不包括遞延所得稅的影響），賬面價值為1 800萬元，差額為一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無殘值。當年知了公司實現(xiàn)凈利潤800萬元（假設(shè)利潤均勻?qū)崿F(xiàn)），取得股權(quán)至年末，知了公司因其他債權(quán)投資公允價值變動計入其他綜合收益的金額為100萬元（已扣除所得稅影響）。寰宇公司與知了公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定知了公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同，知了公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。寰宇公司期末編制的合并報表中抵銷的知了公司所有者權(quán)益為（）萬元

A、2 435

B、2 480

C、2 500

D、2 335

【答案】A

【解析】抵銷的知了公司所有者權(quán)益即為購買日持續(xù)計量的公允價值，持續(xù)計量的公允價值＝[2 000－（2 000－1 800）×25%]＋800/2－（2 000－1 800）/5×6/12×75%＋100＝2 435（萬元）。其中，“2 000－（2 000－1 800）×25%”是用未考慮遞延所得稅的所有者權(quán)益公允價值，扣除投資時點評估增值遞延所得稅負債的影響，計算出購買日考慮所得稅之后的公允價值；“800/2－（2 000－1 800）/5×6/12×75%”是用下半年的凈利潤，減去評估增值固定資產(chǎn)補提攤銷的稅后影響金額，計算出調(diào)整后凈利潤；再加上其他債權(quán)投資公允價值變動的影響，即為持續(xù)計算的所有者權(quán)益公允價值。

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