中級會計實務預習階段必看知識點

【知識點17】其他債權(quán)投資的核算

項目	會計處理
初始計量	入賬成本=買價一到期未收利息+交易費用 借：其他債權(quán)投資——成本[面值] ——利息調(diào)整[差額，或貸方] 應收利息[購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息] 貸：銀行存款[實際支付金額]
期末計提利息	借：應收利息[分期付息] 其他債權(quán)投資——應計利息[到期一次還本付息] 貸：投資收益[期初攤余成本×實際利率] 其他債權(quán)投資——利息調(diào)整[攤銷額，或借方]
實際收到分期 支付的利息	借：銀行存款 貸：應收利息
公允價值變動	借：其他債權(quán)投資——公允價值變動 貸：其他綜合收益 [或相反]
處置	借：銀行存款等 其他綜合收益[或貸方] 貸：其他債權(quán)投資——成本 ——應計利息[到期一次付息] ——利息調(diào)整[或借方] ——公允價值變動[或借方] 投資收益[差額，或借方]

1、(單選題)

甲公司于2×18年1月5日取得一項債券投資，共支付價款800萬元(含已宣 告但尚未領取的利息20萬元),另支付相關交易費用5萬元，甲公司將其劃分為以公允價 值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該項金融資產(chǎn)的入賬價值為(  )萬元。

A.785

B.700

C.780

D.705

【正確答案】  A

【答案解析】入賬價值=800-20+5=785(萬元)。

相關會計分錄為：

借：其他債權(quán)投資 785

應收利息20

貸：銀行存款805

2、(判斷題)

企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時，所支付的對價中包含的已到期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目進行處理。  (  )

【正確答案】  √

【答案解析】因為該利息是買來的，所以要單獨確認應收利息，而不能將其計入其他債權(quán)投資的入賬價值。

宣父猶能畏后生，丈夫未可輕年少，中級會計職稱考試報名條件雖然有些苛刻，但是帶來的好處確是受益匪淺的，不僅是專業(yè)知識的升華，更使得職場道路更加平坦寬闊，為了幫助中級考生們更高幾率的通過中級考試，牛賬網(wǎng)特意為大家準備了海量中級考試干貨資料，具體如下：

資料一：中級會計考試考場考題匯總(考生回憶版)

資料二：中級會計實務各章節(jié)分錄匯總

資料三：中級會計《經(jīng)濟法》數(shù)字考點匯總

資料四：中級會計《財務管理》必備公式

最后提醒各位：想千萬次不如行動一次（去聽課>>）！與其被別人卷，還不如卷別人！快來開始學習?。。?/span>