【單項(xiàng)選擇題】甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2×18年1月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為3200萬(wàn)元（不含增值稅），賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。至2×18年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元

A、50

B、190

C、200

D、230

【答案】D

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：2×18年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本=2000×60%=1200（萬(wàn)元），因可變現(xiàn)凈值為1000萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3200×60%=1920（萬(wàn)元），因該事項(xiàng)合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（1920-1000）×25%=230（萬(wàn)元）。

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資料三：中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》數(shù)字考點(diǎn)匯總

資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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