【單項(xiàng)選擇題】甲公司2×18年12月6日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值為360萬(wàn)元，凈殘值為60萬(wàn)元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬(wàn)元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒(méi)有期初余額，則2×19年所得稅費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。

A、243.75

B、240

C、247.5

D、250

【答案】C

【解析】2×19年年末（所得稅稅率25%）：（1）賬面價(jià)值＝360－（360－60）/4＝285（萬(wàn)元）（2）計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－（360－60）×5/15＝260（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝285－260＝25（萬(wàn)元）（4）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝25×15%－0＝3.75 （萬(wàn)元）（5）應(yīng)交所得稅＝（1 000－25）×25%＝243.75 （萬(wàn)元）（6）所得稅費(fèi)用＝243.75＋3.75＝247.5 （萬(wàn)元）【提示】遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅是根據(jù)當(dāng)期的稅率計(jì)算。

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資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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