【單項選擇題】甲公司2018年度境內應稅所得為300萬元；來源于境外分支機構的應稅所得為150萬元（人民幣，下同），該項所得在境外已繳納企業(yè)所得稅稅額40萬元。已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預繳企業(yè)所得稅稅款30萬元。甲公司匯算清繳2018年企業(yè)所得稅時，應補繳的稅款為（ ）萬元。

A、42.5

B、70

C、30

D、45

【答案】D

【解析】該企業(yè)匯總納稅的應納稅額=（300＋150）×25%=112.5（萬元），境外已納稅款扣除限額=（300＋150）×25%×150÷（300＋150）=37.5（萬元），境外已納稅款40萬元，只能扣除37.5萬元，境內已預繳30萬元，則匯總應納稅額=112.5－37.5－30=45（萬元）。

宣父猶能畏后生，丈夫未可輕年少，中級會計職稱考試報名條件雖然有些苛刻，但是帶來的好處確是受益匪淺的，不僅是專業(yè)知識的升華，更使得職場道路更加平坦寬闊，為了幫助中級考生們更高幾率的通過中級考試，牛賬網(wǎng)特意為大家準備了海量中級考試干貨資料，具體如下：

資料一：中級會計考試考場考題匯總(考生回憶版)

資料二：中級會計實務各章節(jié)分錄匯總

資料三：中級會計《經濟法》數(shù)字考點匯總

資料四：中級會計《財務管理》必備公式

最后提醒各位：想千萬次不如行動一次（去聽課>>）！與其被別人卷，還不如卷別人！快來開始學習?。?！