【單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2018年11月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項(xiàng)尚未收取。至12月13日甲公司得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，款項(xiàng)很難全額收回，甲公司按預(yù)期信用損失法對應(yīng)收賬款計(jì)提50%壞賬準(zhǔn)備。2019年1月31日甲公司得知乙公司已資不抵債宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)能夠收回應(yīng)收賬款的10%。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月19日。稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生壞賬損失時可以稅前扣除，甲公司適用所得稅稅率為25%。則下列會計(jì)處理中正確的是（）

A、借：信用減值損失452，貸：壞賬準(zhǔn)備452

B、借：所得稅費(fèi)用113，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅113

C、借：以前年度損益調(diào)整339，遞延所得稅資產(chǎn)113，貸：壞賬準(zhǔn)備452

D、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅113，貸：遞延所得稅負(fù)債113

【答案】C

【解析】此事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益類會計(jì)科目的調(diào)整應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目，甲公司應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=1130×40%=452（萬元），同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=452×25%=113（萬元），因未實(shí)際發(fā)生壞賬損失，所以不得調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅。

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資料二：中級會計(jì)實(shí)務(wù)各章節(jié)分錄匯總

資料三：中級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》數(shù)字考點(diǎn)匯總

資料四：中級會計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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