【單項(xiàng)選擇題】 甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆2年期專門借款4 000萬元，期限為2×20年1月 1日至2×21年12月31日，合同年利率與實(shí)際年利率均為7%，2×20年1月1日甲公 司開始建造該寫字樓，并分別于2×20年1月1日和2×20年10月1日支付工程進(jìn)度款 2 500萬元和1 600萬元，超出專門借款的工程款由自有資金補(bǔ)充，甲公司將專門借 款中尚未動(dòng)用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.25%， 2×21年5月31日，該寫字樓建設(shè)完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定全年按360天計(jì) 算，每月按30天計(jì)算，不考慮其他因素，甲公司2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化 的金額為（? ? ）萬元。

A、246.25

B、287

C、280

D、235

【答案】A

【解析】專門借款資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。本題計(jì)算2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，故可按以下步驟計(jì)算： （1）確定2×20年資本化期間。甲公司借入該筆專門借款期限從2×20年1月1日開始，于當(dāng)日支出工程款并開始建造寫字樓，滿足資本化條件，故專門借款利息開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2×20年1月1日。2×21年5月31日，該寫字樓建設(shè)完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，借款費(fèi)用停止資本化，故2×20年整年均為資本化期間； （2）計(jì)算專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用=4 000×7%=280（萬元）； （3）計(jì)算閑置資金的投資收益。2×20年1月1日支付工程進(jìn)度款2 500萬元，2×20年10月1日支付工程進(jìn)度款1 600萬元，閑置資金取得投資收益期間為2×20年1月1日至2×20年9月30日，共9個(gè)月，故閑置資金取得投資收益金額=（4 000-2 500）×0.25%×9=33.75（萬元）。綜上，2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額=280-33.75=246.25（萬元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤

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資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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