【多項(xiàng)選擇題】甲公司因違約于2×18年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2×18年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為敗訴可能性為60%，賠償?shù)慕痤~為50萬元。2×19年3月30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失為45萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。對(duì)于此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，甲公司所做的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A、按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則，編制會(huì)計(jì)分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目

B、調(diào)整2×19年3月資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)

C、調(diào)整2×18年度利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目

D、調(diào)整2×19年3月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額

【答案】A,C,D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，除了調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)外，還需要調(diào)整當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝50-未來期間稅法允許扣除的金額50＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50×0.25＝12.5（萬元）。實(shí)際發(fā)生賠償時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，因此將原來確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元轉(zhuǎn)回，實(shí)際發(fā)生賠償45萬，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅＝45×25%＝11.25（萬元）。2×18年末會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出50。貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50。借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5。貸：所得稅費(fèi)用12.5。調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債50。貸：其他應(yīng)付款45，以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出5。借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用12.5。貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅11.25。貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用11.25。借：以前年度損益調(diào)整3.75（5－12.5＋11.25）。貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3.75。借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.375。貸：盈余公積0.375。

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資料一：中級(jí)會(huì)計(jì)考試考場(chǎng)考題匯總(考生回憶版)

資料二：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)各章節(jié)分錄匯總

資料三：中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》數(shù)字考點(diǎn)匯總

資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

最后提醒各位：想千萬次不如行動(dòng)一次（去聽課>>）！與其被別人卷，還不如卷別人！快來開始學(xué)習(xí)！??！