【多項選擇題】甲公司因違約于2×18年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2×18年12月31日尚未判決，甲公司認為敗訴可能性為60%，賠償?shù)慕痤~為50萬元。2×19年3月30日財務(wù)報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失為45萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。對于此資產(chǎn)負債表日后事項，甲公司所做的會計處理中，正確的有（）。

A、按照調(diào)整事項處理原則，編制會計分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目

B、調(diào)整2×19年3月資產(chǎn)負債表的期末數(shù)

C、調(diào)整2×18年度利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

D、調(diào)整2×19年3月資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初余額

【答案】A,C,D

【解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字，除了調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)外，還需要調(diào)整當期編制的財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)或上年數(shù)，所以選項B錯誤，選項D正確。2×18年12月31日確認預(yù)計負債50萬，稅法規(guī)定實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所以預(yù)計負債的賬面價值為50萬元，計稅基礎(chǔ)＝50-未來期間稅法允許扣除的金額50＝0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬，并確認遞延所得稅資產(chǎn)50×0.25＝12.5（萬元）。實際發(fā)生賠償時，沖減預(yù)計負債，因此將原來確認的遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元轉(zhuǎn)回，實際發(fā)生賠償45萬，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅＝45×25%＝11.25（萬元）。2×18年末會計分錄：借：營業(yè)外支出50。貸：預(yù)計負債50。借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5。貸：所得稅費用12.5。調(diào)整分錄：借：預(yù)計負債50。貸：其他應(yīng)付款45，以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出5。借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用12.5。貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅11.25。貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用11.25。借：以前年度損益調(diào)整3.75（5－12.5＋11.25）。貸：利潤分配——未分配利潤3.75。借：利潤分配——未分配利潤0.375。貸：盈余公積0.375。

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資料三：中級會計《經(jīng)濟法》數(shù)字考點匯總

資料四：中級會計《財務(wù)管理》必備公式

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