【單項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價值為2200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2×19年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的市價為2300萬元。2×19年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。2×19年甲公司的遞延所得稅收益是（?。┤f元。

A、-25

B、25

C、75

D、-75

【答案】A

【解析】2×19年年末賬面價值＝2300（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2000（萬元），累計應(yīng)納稅暫時性差異＝300（萬元）；2×19年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額＝300×25%＝75（萬元）；2×19年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝75－50＝25（萬元）；故為遞延所得稅收益－25萬元。【提示】遞延所得稅收益和遞延所得稅費用的計算思路。遞延所得稅收益＝遞延所得稅負(fù)債的減少額＋遞延所得稅資產(chǎn)的增加額=（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）－（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）；遞延所得稅費用＝遞延所得稅負(fù)債的增加額＋遞延所得稅資產(chǎn)的減少額=（遞延所得稅負(fù)債期末余額－遞延所得稅負(fù)債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）；也可以按下面公式理解：遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加；這個公式得出的正數(shù)，就是遞延所得稅費用；負(fù)數(shù)，就是遞延所得稅收益。上述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的必須是“所得稅費用”，這樣才會影響遞延所得稅費用或遞延所得稅收益。

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