【多項選擇題】甲公司的2018年度財務(wù)報表于2019年5月31日經(jīng)董事會批準對外報出，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日，甲公司根據(jù)當時所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元，該批存貨的成本為700萬元。2019年3月21日，甲公司進一步獲得的確鑿證據(jù)表明，甲公司在2018年末估計的該批存貨的可變現(xiàn)凈值不準確，經(jīng)重新估計后，確定該批存貨在2018年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元。不考慮其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的有（）

A、該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B、該事項對甲公司留存收益的影響金額為100萬元

C、甲公司應(yīng)當調(diào)增應(yīng)交所得稅25萬元

D、甲公司應(yīng)該調(diào)減2018年資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額100萬元

【答案】A,D

【解析】本題考查知識點：甲公司應(yīng)當將該事項作為調(diào)整事項，補提存貨跌價準備100萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。由于該存貨的減值損失尚未實際發(fā)生，不允許稅前扣除，所以甲公司不應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅，所以選項C不正確。本題會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100，貸：存貨跌價準備 100，借：遞延所得稅資產(chǎn) 25，貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 25，借：盈余公積 7.5，利潤分配——未分配利潤 67.5，貸：以前年度損益調(diào)整 75

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