【單項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2020年年末“預計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。甲公司2021年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2021年甲公司有關保修服務涉及所得稅的會計處理不正確的是（）。

A、年末預計負債賬面價值為700萬元

B、年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元

C、“遞延所得稅資產”發(fā)生額為50萬元

D、應交所得稅為400萬元

【答案】D

【解析】預計負債的賬面價值＝500－400＋600＝700（萬元），計稅基礎＝700－700＝0，因此可抵扣暫時性差異累計額＝700萬元；2021年年末“遞延所得稅資產”余額＝700×25%＝175（萬元）；2021年“遞延所得稅資產”發(fā)生額＝175－125＝50（萬元）；2021年應交所得稅＝（1000＋600－400）×25%＝300（萬元）；2021年所得稅費用＝300－50＝250（萬元）。

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