【多項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元；②收到總額法下與資產(chǎn)相關(guān)政府補助1600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補助應于收到時確認為當期收益。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有（）

A、所得稅費用為900萬元

B、應交所得稅為1300萬元

C、遞延所得稅負債為40萬元

D、遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

【答案】C,D

【解析】本題考查知識點：20×9年應交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬元）；遞延所得稅負債=160×25%=40（萬元），對應其他綜合收益，不影響所得稅費用；遞延所得稅資產(chǎn)=1600×25%=400（萬元）；所得稅費用=1700-400=1300（萬元）。【考點歸納】若暫時性差異不影響損益，如以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益，則計算應交所得稅時不需要納稅調(diào)整。

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