【單項選擇題】甲公司是乙公司的母公司。2×18年12月31日甲公司應收乙公司賬款余額為2400萬元，年初應收乙公司賬款余額為2000萬元。假定甲公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備的計提比例為10%；兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)計提的減值準備只有在實際發(fā)生時，才允許從應納稅所得額中扣除。則2×18年內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷對當年合并凈利潤的影響為（）萬元

A、-40

B、40

C、50

D、30

【答案】D

【解析】2×18年年末內(nèi)部應收賬款余額增加400萬元，應予以抵銷，相應的壞賬準備也應予以抵銷，借記“應收賬款——壞賬準備”40萬元，貸記“信用減值損失”40萬元，增加當年合并營業(yè)利潤40萬元；同時考慮所得稅影響，借記“所得稅費用”10萬元，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”10萬元，所以，2×18年內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷對當年合并凈利潤的影響為30萬元（40-10）。

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