【單項(xiàng)選擇題】

A企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元（均為存貨所引起的），2×19年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于2×19年轉(zhuǎn)回200萬元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為（）萬元。

A、

借方25、借方175

B、

借方25、借方225

C、

借方75、借方275

D、

貸方25、借方175

【答案】

D

【解析】

本期期初可抵扣暫時(shí)性差異余額＝200/25%＝800（萬元），本期期末可抵扣暫時(shí)性差異余額＝800＋100－200＝700（萬元），因此遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝700×25%＝175（萬元），因此遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝期末余額175－期初余額200＝－25（萬元）。

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資料四：中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》必備公式

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