【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2012年3月3日自公開市場以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬股，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，假定不考慮交易費(fèi)用。2012年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。則甲公司2012年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)所得稅影響的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬元

B、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

C、遞延所得稅費(fèi)用25萬元

D、當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬元

【答案】C

【解析】賬面價(jià)值＝600（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500（萬元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝100（萬元）；遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬元），對應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅＝1000×25%＝250（萬元）。選項(xiàng)C不正確，不確認(rèn)所得稅費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益25萬元。所得稅費(fèi)用＝250（萬元）。

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