【多項選擇題】甲公司和乙公司同屬一個企業(yè)集團，2×18年6月1日甲公司銷售商品給乙公司，售價為300萬元，成本為200萬元，增值稅率為13%，雙方以銀行存款方式結(jié)款完畢。乙公司購入后當(dāng)年固定資產(chǎn)服務(wù)于銷售部門，折舊期5年，假定無殘值，采用直線法提取折舊。稅務(wù)上認可乙公司的折舊政策。針對此固定資產(chǎn)內(nèi)部交易，2×18年的抵銷分錄包括（）

A、借：營業(yè)收入 300，貸：營業(yè)成本 200，固定資產(chǎn) 100

B、借：固定資產(chǎn)10，貸：銷售費用 10

C、借：遞延所得稅資產(chǎn) 22.5，貸：所得稅費用 22.5

D、借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 339，貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金 339

【答案】A,B,C,D

【解析】選項C，站在個別報表角度，固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價值=300-300/5/2=270（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，因此不產(chǎn)生暫時性差異；站在合并報表角度分析，固定資產(chǎn)2×18年末的賬面價值=200-200/5/2=180（萬元），計稅基礎(chǔ)=300-300/5/2=270（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=270-180=90（萬元）；因此，通過分析可知，個別報表少確認了90萬元的可抵扣暫時性差異，需站在合并報表角度，補確認遞延所得稅資產(chǎn)90×25%=22.5（萬元）。

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